+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Куда отнести расходы на медосмотр сотрудников

Обратный звонок. Трудовое законодательство обязывает некоторые предприятия проводить медосмотры своих работников. В каких случаях они должны осуществлять медосмотры и как им учитывать затраты на такие мероприятия, читатель узнает, прочитав данную статью. Согласно ст.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

МЕДОСМОТРЫ РАБОТНИКОВ: УЧЕТ ЗАТРАТ

Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:. Учет расходов на медосмотр зависит от того, обязательны они или нет. Важно также, как организация оплачивает осмотры — напрямую клинике или возмещает расходы сотрудникам.

Безопаснее проводить осмотры управленческого персонала сельскохозяйственных организаций. Такой вывод следует из постановления Верховного суда от Медосмотры также обязательны для сотрудников, которые заняты на тяжелых работах и во вредных или опасных условиях труда.

Например, при работе с агрохимикатами и другими веществами — пестицидами, аммиаком, азотной кислотой, мышьяком, фосфором и пр. Многие компании напрасно игнорируют данные требования. Широко распространенной судебной практики по этому поводу нет. Но лучше не создавать прецедент, ведь штраф для компании — от до руб. В статье подскажем, как учесть затраты на такие мероприятия. Организовать проведение медосмотров обязан работодатель. Для этого заключите договор с медучреждением, у которого есть лицензия.

Можно проводить медосмотры и в собственном медпункте. Но для этого тоже нужна лицензия п. Затраты на обязательные медосмотры за счет средств организации отнесите на расходы по обычным видам деятельности п. Если медосмотр проводите в собственном медпункте, расходы спишите проводками:. Если сотрудник прошел медосмотр за свой счет, а организация возмещает ему расходы, начислите компенсацию:. Налоги и взносы. Плату за обязательные медосмотры не облагайте НДФЛ и взносами, в том числе на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний п.

Если сотрудники сами оплатили медосмотр, а работодатель потом компенсирует расходы, нужно также начислить взносы. Оплата осмотров и обследований с последующим возмещением затрат не предусмотрена статьей ТК. Компенсаций расходов на медосмотры нет в закрытых перечнях из статьи НК и статьи А вот НДФЛ при возмещении расходов не удерживайте, но только когда тратите средства из чистой прибыли п.

При расчете налога на прибыль затраты на обязательные медосмотры за счет средств организации включите в состав прочих расходов подп. Пример 1. Как учесть стоимость обязательных медосмотров. В январе по договору с районной поликлиникой компания провела медосмотр сотрудников, занятых производством агрохимикатов. Стоимость медосмотра — руб. В учете сделали записи:. При расчете налога на прибыль за январь бухгалтер организации включил в состав прочих расходов руб. Если платите единый налог с разницы между доходами и расходами, то затраты на обязательные медосмотры включите в состав материальных расходов подп.

За то время, пока сотрудники проходят обязательный медосмотр, сохраняйте средний заработок ст. Оплачивайте только рабочие дни, как при командировках. Заработок за время обязательного медосмотра включите в расходы по обычным видам деятельности. Конкретную статью затрат определяйте в зависимости от того, в какой деятельности занят сотрудник — в основном производстве, администрации и т.

Средний заработок за время медосмотра по сути является зарплатой, значит, облагается НДФЛ и взносами в полном объеме. При расчете налога на прибыль средний заработок за время осмотра учитывайте в составе расходов на оплату труда п. Заработок за время обязательного медосмотра — ,61 руб. С этой суммы бухгалтер удержал НДФЛ и начислил взносы по общим ставкам. Тариф взносов на страхование от несчастных случаев — 0,2 процента. В учете бухгалтер сделал следующие записи:. При расчете налога на прибыль бухгалтер включил в расходы ,61 руб.

Если платите налог по упрощенке с разницы между доходами и расходами, средний заработок за время прохождения обязательного медосмотра включите в состав расходов в момент выплаты подп. Если проводите медосмотр по инициативе работодателя, сохранять средний заработок на время осмотра не обязательно. Иное можно предусмотреть, например, в правилах внутреннего трудового распорядка. Затраты на медосмотры по инициативе организации — это прочие расходы п. Если осмотр проводите в своем медпункте, сделайте проводку:.

Если медосмотр оплатил работодатель по своей инициативе, то речь идет о выплатах в натуральной форме. Если возмещаете расходы, это иные выплаты в рамках трудовых отношений.

В обоих случаях начислите взносы. Если оплатили медосмотр претенденту на трудоустройство, взносы не начисляйте. Ведь пока не заключили трудовой договор, объекта обложения взносами нет п. При расчете налога на прибыль расходы на медосмотры по инициативе организации учесть нельзя. В бухучете возникнут постоянные разницы и постоянные налоговые обязательства п. НДФЛ со стоимости оплаты медосмотра не удерживайте, если направили на эти цели средства, которые остались после уплаты налога на прибыль.

У медорганизации была лицензия, а у вас — подтверждающие документы, в том числе на оплату услуг. Это касается и упрощенки п. Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций Роскомнадзор. Журнал и полцарства в подарок! Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта!

Это бесплатно и займет всего одну минуту! У меня есть пароль. Пароль отправлен на почту Ввести. Введите эл. Неверный логин или пароль. Неверный пароль.

Введите пароль. Я тут впервые. Читайте в электронном журнале. О журнале. Статьи Учет. Готовые проводки для учета расходов на медосмотры в году. Темы: Учет. Обязательный медосмотр Организовать проведение медосмотров обязан работодатель.

Как учесть стоимость обязательных медосмотров В январе по договору с районной поликлиникой компания провела медосмотр сотрудников, занятых производством агрохимикатов.

Как учесть зарплату за время обязательного медосмотра За то время, пока сотрудники проходят обязательный медосмотр, сохраняйте средний заработок ст. Пример 2. Правовая база. Налоговый кодекс Гражданский кодекс.

Опрос недели. Как у Вас в компании поздраляют сотрудников с Днем работника сельского хозяйства? В году он выпадает на 14 октября. Работникам выдают деньги. Сотрудники получают подарки. Дают выходной. В лучшем случае на словах.

Продукты и услуги партнеров. Адрес электронной почты. Я даю свое согласие на обработку моих персональных данных. Новости по теме. Чем отличается спецодежда от униформы работников сельхозкомпаний. Правила выдачи и учет. Как организовать совместную деятельность, вести учет и платить налоги в товариществе.

Не забудьте про старые долги. Пересортица в бухгалтерском и налоговом учете. Новые проводки и расчет налогов.

Налоговый учет расходов на медицинское обеспечение сотрудников

Как отражается выплата вновь принятым работникам возмещения оплаты прохождения первичного медицинского осмотра в бухгалтерском и налоговом учете организации? Организация возмещает вновь принятым работникам прохождение первичного медицинского осмотра. Как выплата данного возмещения отражается в налоговом и бухгалтерском учете? Какие должны быть сделаны бухгалтерские проводки?

Какие должны быть оформлены документы, чтобы данная выплата не облагалась НДФЛ, взносами во внебюджетные фонды, но при этом могла быть учтена в целях налогообложения прибыли?

Согласно ст. На время прохождения указанных медицинских осмотров обследований работодатель обязан сохранить за работником место работы должности и средний заработок. Таким образом, в случаях, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, некоторые категории работников допускаются к работе только при условии прохождения медицинских осмотров.

При этом работодатель, на основании законодательно установленных норм, не вправе допускать к исполнению трудовых обязанностей работников, не прошедших медицинский осмотр. В рассматриваемой ситуации организация возмещает вновь принятым работникам прохождение первичного медицинского осмотра. Согласно п. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и или документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором.

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В соответствии с пп. Таким образом, затраты на возмещение работникам организации стоимости оплаченных ими за свой счет обязательных предварительных медицинских осмотров при трудоустройстве на работу на основании представленных ими документов учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и или реализацией смотрите, например, письма Минфина России от Отметим, что в письме УФНС по г.

Москве от При этом расходы на проведение медосмотров работников организации, для которых такие медосмотры не являются обязательными, не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций, поскольку не могут быть признаны обоснованными смотрите, например, письма Минфина России от В соответствии со ст.

Пунктом 3 ст. Следовательно, в тех случаях, когда прохождение медицинского осмотра обследования является обязательным в силу требований трудового законодательства или иных нормативных правовых актов , работодатель обязан обеспечить и организовать его проведение за счет собственных средств ч.

Поэтому в такой ситуации у работодателя возникает обязанность возместить сотруднику затраты на прохождение медицинского осмотра. Если при устройстве на работу работники за свой счет проходят обязательный медицинский осмотр, а организация впоследствии эти расходы компенсирует, то эти компенсации не облагаются НДФЛ в случае, если проведение медосмотра предусмотрено для данной профессии смотрите, например, постановление ФАС Северо-Западного округа от Суд указал, что работодатель должен за счет собственных средств обеспечить сотрудникам прохождение этого осмотра в соответствии с законодательством.

Поэтому данные выплаты в пользу работников не облагаются НДФЛ п. Таким образом, стоимость медосмотров, возмещаемая организацией своим работникам, не подлежит обложению НДФЛ, если эти медосмотры проводятся в соответствии с действующим законодательством. Согласно ч. В соответствии с ч. Так, согласно пп. Таким образом, суммы возмещения сотрудникам оплаты прохождения предварительного медосмотра, проведенного согласно требованиям законодательства, страховыми взносами не облагаются смотрите, например, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Таким образом, суммы возмещения сотрудникам оплаты прохождения предварительного медосмотра, проведенного согласно требованиям законодательства, не являются объектом обложения взносами от НС и ПЗ. В соответствии с п.

Согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению, утвержденного приказом Минфина России от Для документального подтверждения факта оказания услуг работник должен представить в бухгалтерию организации документы, подтверждающие как характер оказанных услуг, так и факт их оплаты.

Конкретного перечня документов, служащих подтверждением прохождения первичного медицинского осмотра работником, законодательно не закреплено. Единственное его требование - расходы должны быть подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Статьей 9 Федерального закона N ФЗ от Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать обязательные реквизиты, предусмотренные указанным федеральным законом. Если организация предполагает заключить договор на оказание услуг по проведению медосмотра работников с медицинской организацией которая должна иметь лицензию , документом, подтверждающим факт оказания услуг, может быть акт оказанных услуг.

В связи с тем, что форма акта оказанных услуг не содержится в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, данный документ должен содержать обязательные реквизиты, установленные п. Кроме акта, документами, подтверждающими фактические расходы на медицинское обслуживание, являются любые расчетно-платежные документы, из которых видно, что оплата произведена медицинской организации счет, платежное поручение с отметкой банка , а также заключенный сторонами договор.

Если услуга оказана непосредственно работнику, обратившемуся в медучреждение лично, то мы полагаем, что таких документов может и не быть. В этом случае работником может быть предъявлен кассовый чек или бланк строгой отчетности , справка об итогах прохождения медосмотра, а также иные любые документы, из которых будет следовать, что услуга оказана.

Бухгалтер также может составить бухгалтерскую справку. Также подтвердить затраты на медицинский осмотр поможет приказ руководителя организации с перечнем сотрудников, которым он необходим.

Бухгалтерский учет. Проверить фирму по ИНН. Вход Регистрация. Подписка на новости. Возмещаем оплату за первичный медосмотр: учет и оформление По теме Читайте все материалы по теме "Медосмотры работников: требования, учет расходов" подписаться.

Налог на прибыль Согласно п. НДФЛ Согласно ст. Перечень выплат, освобождаемых от налогообложения, приведен в ст. Источник: Компания "Гарант" на правах рекламы. Горячие темы. Это обсуждают: В казино — с ИНН: налоговики узнают все о любых, даже самых мелких выигрышах 2 Последние новости: Реестр МСП планируют обновлять не раз в год, а ежемесячно — заседание кабмина.

Униформат транспортного контейнера теперь включает ряд новых документов. Титов предупредил о волне банкротств среди получателей льготных кредитов. Виталий, наверняка как всегда - доходы считаются, расходы не учитываются.

А Вы думаете, что в Random С суммы доходов граждан, которая Мы когда покупали - тратили заработанные деньги, с которых уже уплачен НДФЛ. Хорошая В личном кабинете Elena Степура Еще комментарии. Отключить мобильную версию.

Расходы при приеме на работу. Плановые медосмотры и их учет. Путевые листы. ФСС: как отчитаться и получить возмещение. Не прошел медосмотр или отказался – увольнение?  Офисные сотрудники большую часть времени проводят за компьютером: менеджеры, бухгалтеры, тем более программисты и сисадмины. В году Минтруд собирался внести изменения в Перечень и исключить пункт о компьютерах из списка, ведь машины совершенствуются и сейчас их влияние на зрение не такое, как раньше.  Расходы при приеме на работу. Затраты на медосмотр кандидатов учитываются в бухгалтерском учете как обычные затраты по основной деятельности, на соответствующих счетах БУ: Д 20 (26,23,25,44) К 76(60).

Затраты на медосмотры работников

Эффективная деятельность любой организации в немалой степени зависит от "человеческого фактора", т. И, несомненно, медицинское обеспечение сотрудников является одной из задач, которые необходимо решать руководителю организации. Забота о здоровье сотрудников может носить как обязательный характер уплата взносов в фонды обязательного медицинского страхования, фонд социального страхования, а также взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, проведение медицинских осмотров, предусмотренных законодательством и т.

В настоящее время нередко вопросы медицинского обеспечения работника являются обязательной частью "социального пакета". Суммы понесенных расходов на поддержание здоровья сотрудников могут быть различны и зависят как от политики организации в области медицинского обеспечения своих сотрудников, так и от схемы взаимоотношений юридического лица индивидуального предпринимателя с медицинскими и или страховыми организациями.

Рассмотрим наиболее популярные варианты обеспечения медицинскими услугами работников организаций и порядок налогового учета понесенных расходов. Действующим налоговым законодательством учет расходов на медицинское обеспечение для целей исчисления налога на прибыль определен:. Согласно статье ТК РФ в обязанности работодателя по обеспечению безопасных условий и охраны труда входит организация проведения предварительных при поступлении на работу и периодических в течение трудовой деятельности медицинских осмотров обследований и обязательных психиатрических освидетельствований работников в случаях, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, а также организация проведения внеочередных медицинских осмотров обследований , обязательных психиатрических освидетельствований работников по их просьбам в соответствии с медицинскими рекомендациями.

Статьей 76 ТК РФ предусмотрено, что работники, не прошедшие обязательных медицинских осмотров обследований , обязательных психиатрических освидетельствований, а также в случае медицинских противопоказаний, не могут быть допущены к исполнению ими трудовых обязанностей.

В соответствии со статьей 69 ТК РФ обязательному предварительному медицинскому осмотру обследованию при заключении трудового договора подлежат лица, не достигшие возраста восемнадцати лет, а также иные лица в случаях, предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами. Статьей ТК РФ определено, что работники, занятые на тяжелых работах и на работах с вредными и или опасными условиями труда в том числе на подземных работах , а также на работах, связанных с движением транспорта, проходят обязательные предварительные при поступлении на работу и периодические для лиц в возрасте до 21 года - ежегодные медицинские осмотры обследования для определения пригодности этих сотрудников для выполнения поручаемой работы и предупреждения профессиональных заболеваний.

Перечни вредных и или опасных производственных факторов и работ, при выполнении которых проводятся предварительные и периодические медицинские осмотры обследования , и порядок проведения этих осмотров обследований утверждены приказом Минздравсоцразвития России от Кроме того, предусмотрено прохождение медицинских осмотров обследований в целях охраны здоровья населения, предупреждения возникновения и распространения заболеваний работниками организаций пищевой промышленности, общественного питания и торговли, водопроводных сооружений, лечебно-профилактических и детских учреждений.

Следует отметить, что в обязательном порядке проходят медицинские периодические осмотры обследования , а также обязательное психиатрическое освидетельствование не реже одного раза в пять лет работники, осуществляющие виды деятельности, связанные с источниками повышенной опасности с влиянием вредных веществ и неблагоприятных производственных факторов.

Например, согласно пункту 1 статьи 23 Федерального закона от В соответствии с нормами трудового законодательства предусмотренные статьей ТК РФ медицинские осмотры обследования и психиатрические освидетельствования осуществляются за счет средств работодателя. Минфин России в письме от Аналогичный вывод сделан и в письмах Минфина России от В случае отсутствия в организации здравпункта, налогоплательщики заключают договоры с учреждением здравоохранения о проведении осмотров например, предрейсовых и послерейсовых осмотров водителей транспортных средств и учитывают расходы по оплате услуг учреждения здравоохранения в уменьшение налоговой базы по прибыли.

Например, обществом в подтверждение обоснованности понесенных расходов по проведению периодического профилактического осмотра работников организации представлены договор с медицинской организацией и акт выполненных работ постановление ФАС Поволожского округа от Также Минфином России подтверждена правомерность учета затрат на проведение предрейсовых осмотров в составе материальных расходов в целях исчисления единого налога и для организаций применяющих УСН письмо Минфина России от В письме отмечено, что данные расходы могут быть учтены как расходы по осуществлению контроля за соблюдением установленных технологических процессов п.

Вместе с тем, расходы на проведение медосмотров работников, в функции которых не входит выполнение работ, включенных в Перечни вредных и или опасных производственных факторов и работ, при выполнении которых проводятся предварительные и периодические медицинские осмотры обследования , могут быть признаны экономически необоснованными. Например, в письме Минфина России от Указанную позицию поддерживают и судебные органы.

Нередко организации проводят ежегодную вакцинацию работников от различных болезней. В ряде случаев вакцинация носит обязательный характер. Например, согласно статье 11 Федерального закона от Проведение вакцинаций сотрудников организаций на основании предписаний учреждений санэпиднадзора не редкость в наше время.

Наиболее часто такие предписания получают руководители организаций пищевой промышленности, торговли, здравоохранения, общественного питания и некоторых других. Понесенные расходы на проведение вакцинации непосредственно связаны с деятельностью налогоплательщика и, соответственно, могут быть признаны расходами, уменьшающими налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Кроме того, обязанность организации по проведению вакцинации работников может содержаться в трудовых договорах контрактах. Признание расходов для целей налогообложения и в данном случае также будет обоснованно. Например, в постановлении ФАС Поволжского округа от В соответствии с п. В дополнение к вышеизложенному следует учитывать, что стоимость проведения вакцинации не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц, так как указанные расходы понесены, в-первую очередь, в интересах организации, и только во-вторую - в интересах работника.

В случае, если затраты на вакцинацию работников произведены по решению руководства организации за счет прибыли, оставшейся в распоряжении после уплаты налога на прибыль, налог на доходы физических лиц также не возникает. В соответствии с пунктом 10 статьи НК РФ суммы, уплаченные работодателями за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и детей, не подлежат налогообложению. Данная позиция изложена в письме Минфина России от Вместе с тем, следует учитывать, что указанные доходы освобождаются от налогообложения в случае безналичной оплаты работодателями расходов на лечение и медицинское обслуживание налогоплательщиков, а также в случае выдачи наличных денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно налогоплательщику членам его семьи, родителям или зачисления средств, предназначенных на эти цели, на счета налогоплательщиков в учреждениях банков.

В целях обеспечения санитарно-бытового и лечебно-профилактического обслуживания работников в соответствии с требованиями охраны труда в организациях оборудуются помещения для оказания медицинской помощи, комнаты отдыха и психологической разгрузки; создаются санитарные посты с аптечками, укомплектованными набором лекарственных средств и препаратов для оказания первой медицинской помощи.

Действующим налоговым законодательством отнесение расходов, связанных с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов, определено подпунктом 7 пункта 1 статьи НК РФ. Вопрос обоснованности расходов на содержание здравпунктов неоднократно рассматривался в арбитражных судах. Например, в постановлении ФАС Московского округа от Вместе с тем, анализ положений данного пункта показывает, что для отнесения в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по прибыли, затрат по содержанию здравпункта существует ряд ограничений.

Во-первых, в составе расходов могут быть учтены только расходы по содержанию помещений, т. Во-вторых, здравпункт должен быть расположен непосредственно на территории организации. Например, Минфин России в письме от В письме Минфина России от Кроме того, Минфин России в письме от Однако, в ряде случаев налогоплательщикам удается доказать правомерность учета расходов на содержание здравпунктов и в более сложных ситуациях.

Например, Обществом для создания нормальных условий труда оборудован оздоровительно-бытовой комплекс, в состав которого входят душевые кабины, комната психологической разгрузки, камера сухого пара, бильярдная. В указанном комплексе в соответствии с приказом руководителя также организован сестринский медицинский пост для оказания первой медицинской помощи работникам и для осмотра водителей перед выпуском на линию. В ходе опроса, проведенного работниками налогового органа, было установлено, что работники организации регулярно посещают этот комплекс, в том числе для получения медицинской помощи.

Данные обстоятельства позволили суду сделать вывод об обоснованности понесенных расходов на его содержание постановление ФАС Поволжского округа от Также обоснованными признаны расходы на содержание здравпункта оплата медперсонала здравпункта и ЕСН , входящего в состав санатория-профилактория постановление ФАС Северо-Западного округа от Налогоплательщиком в подтверждение правомерности включения затрат на содержание здавпункта в состав прочих расходов представлены справки об организации работы здравпункта и выполненной работе, списки работников общества, обязанных проводить предрейсовые медицинские осмотры, штатное расписание рабочих управления и другие, а также подтверждение выделения понесенных расходов на содержание здравпункта из затрат социально-культурного комплекса.

В ряде случаев налоговые органы не признают правомерность отнесения расходов на содержание здравпунктов, полагая, что данные расходы связаны с содержанием обслуживающих производств и в силу положений налогового законодательства могут уменьшать только прибыль, полученную этими обслуживающими производствами.

Однако изложенная позиция не находит поддержки у судей например, постановление ФАС Северо-Западного округа от В соответствии с Законом РФ от Оно осуществляется в двух видах: обязательном и добровольном, и может быть коллективным и индивидуальным. Страхователями при добровольном медицинском страховании выступают отдельные граждане, обладающие гражданской дееспособностью, или и предприятия, представляющие интересы граждан. В последнее время в составе "социального пакета" работодателями нередко предусмотрено добровольное медицинское страхование, так как качество предоставляемого медицинского обеспечения по программе обязательного медицинского страхования зачастую оставляет желать лучшего.

Программы добровольного страхования, предлагаемые страховыми организациями, весьма разнообразны и могут включать поликлиническое обслуживание, стоматологию, скорую медицинскую помощь, госпитализацию, прием у специалистов и т. Кроме того, договоры добровольного медицинского страхования могут заключаться для профилактики различных заболеваний с целью избежать в дальнейшем расходов на дорогостоящую диагностику и лечение.

Суд, признавая расходы по указанным договорам обоснованными, принял во внимание, что сотрудники общества осуществляют деятельность по всей территории Томской области, обслуживая оборудование связи и абонентов в обособленных подразделениях, что повышает уровень риска заболеваемости в весенне-летний период, а также тот факт, что клещевой энцефалит и болезнь Лайма для Томской области является краевой патологией, а своевременная вакцинация позволяет значительно снизить количество тяжелых случаев заболевания с последующей утратой трудоспособности.

Суммы платежей взносов работодателей по договорам добровольного страхования работников, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством РФ, на срок не менее одного года, предусматривающие оплату медицинских расходов застрахованных работников, относятся в соответствии с пунктом 16 статьи НК РФ к расходам на оплату труда.

Суммы указанных страховых платежей взносов в соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи НК РФ не подлежат обложению ЕСН, а также согласно пункту 3 статьи НК РФ не учитываются при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц. Как правило, правомерность признания расходов на добровольное страхование работников при соблюдении указанных выше условий вопросов не вызывает. Вместе с тем, наиболее сложной является ситуация, когда в течение года часть застрахованных сотрудников увольняется, а по вновь принятым сотрудникам заключается дополнительное соглашение к договору.

Согласно позиции, изложенной в письме Минфина России от Вместе с тем, в письме Минфина от Следовательно, расходы по договорам добровольного страхования работников, заключенным на срок не менее календарного года, предусматривающим возможность изменения списка застрахованных лиц и суммы страхового взноса без изменения существенных условий договора, правомерно учитывать для целей налогообложения. Указанная позиция изложена в письме Минфина России от Судом также подтверждена обоснованность понесенных расходов на добровольное медицинское страхование работников при увольнении ряда сотрудников постановление ФАС Уральского округа от В соответствии с договором, заключенным со страховой организацией, действие договора прекращается в случае истечения срока действия договора, исполнения страховщиком обязательств в полном объеме, по соглашению сторон и в других случаях, предусмотренных действующим законодательством.

Доказательств того, что действие договора прекращено, налоговым органом не представлено. Кроме того, следует учитывать, что страховые взносы страхователем уплачиваются страховщику только в денежной форме, страховые выплаты страховщиками производятся в пользу страхователя также только в денежной форме. Таким образом, расходы на страхование, оплаченные неденежными средствами, в том числе путем передачи иного имущества, в том числе векселя, не могут быть признаны расходами для целей налогообложения Постановление ФАС Северо-Западного округа от В завершение следует отметить, что, по мнению автора, заключение договоров добровольного медицинского страхования работников является наиболее выгодным как для сотрудников, так и для работодателей вариантом учета расходов на медицинское обеспечение.

Так как в иных случаях оплата лечения сотрудников за исключением расходов на лечение профессиональных заболеваний указанные расходы не могут быть учтены для целей налогообложения по налогу на прибыль, независимо от вида оказываемой медицинской помощи и способов оплаты. Обновили ли вы программу? Завершение деятельности, как выбрать новый режим налогообложения, как оформить переход, сроки перехода.

Мы используем файлы cookie, чтобы анализировать трафик, подбирать для вас подходящий контент и рекламу, а также дать вам возможность делиться информацией в социальных сетях. Если вы продолжите использовать сайт, мы будем считать, что вас это устраивает. Пятова Статьи профессора Я. Соколова Учет в государственных муниципальных учреждениях Обязательная маркировка товаров ЕГАИС Маркировка изделий из натурального меха Маркировка лекарственных препаратов Маркировка обуви Маркировка табачных изделий Электронная ветеринарная сертификация.

Дарение Госрегистрация Договорная ответственность, обязательства Договоры с посредниками Документальное оформление Займы, кредиты Защита прав потребителей Купля-продажа, поставка Лицензирование, сертификация, СРО Оказание услуг Отношения с госорганами.

Ответственность Отношения с учредителями, корпоративные вопросы Подрядные работы Урегулирование споров, обращение в суд, арбитражная практика Аренда. Главная Материалы Налоговый учет расходов на медицинское обеспечение сотрудников.

Бухгалтерский ДЗЕН подписывайтесь на наш канал. Необходимость организации медицинского обеспечения сотрудников обусловлена как требованиями действующего законодательства, так и веяниями времени. Как учесть эти расходы в целях налогообложения с учетом разъяснений официальных органов и сложившейся арбитражной практики рассказывает И. Налоговый учет расходов на медицинское обеспечение сотрудников Медицинские осмотры сотрудников Вакцинация сотрудников Медицинский кабинет здравпункт Добровольное медицинское страхование.

Рубрика: Налог на прибыль организаций. Подписаться на комментарии. Отправить на почту. Посмотреть последний выпуск Приобрести электронную версию Архив журнала Узнайте больше. Уже обновили "1С:Облачный архив".

Медосмотр за счет работника: что с НДФЛ и взносами?

Обратный звонок. Трудовое законодательство обязывает некоторые предприятия проводить медосмотры своих работников. В каких случаях они должны осуществлять медосмотры и как им учитывать затраты на такие мероприятия, читатель узнает, прочитав данную статью. Согласно ст. Причем последние осуществляются как при поступлении кандидатов на назначение на определенные должности, так и периодически в течение года. Кроме того, работники, занятые на тяжелых работах и на работах с вредными и опасными условиями труда, должны проходить и внеочередные обследования на основании медицинских показаний.

Цель медосмотров - определить пригодность работников, как потенциальных, так и штатных, для выполнения поручаемой работы и предупреждения профессиональных заболеваний. Обязательность проведения медосмотров для некоторых категорий работников установлена и другими нормативными документами, например, Федеральным законом от Федеральным законом от Необходимость проведения медосмотров установлена также Санитарными правилами, разработанными для различных отраслей.

Так, для организаций торговли продовольственным сырьем и пищевыми продуктами разработаны специальные правила СП 2. Если же работники не пройдут обязательные медосмотры, они не должны допускаться к работе ст. ТК РФ определено, что медицинское обследование должны проходить следующие категории работников:. Кроме того, в обязательном порядке проходят медосмотры работники в возрасте до 18 лет вне зависимости от того, подпадают они под вышеуказанные категории работников или нет ст.

Перечень работ и факторов, при которых которых должны проводиться медосмотры, утвержден приказом Минздравсоцразвития России от Так, согласно действующему законодательству в перечень работ, при выполнении которых необходимы медицинские освидетельствования, например, включены:. К вредным факторам отнесены не только химические и физические факторы, но и факторы трудового процесса, такие как физические перегрузки.

Порядок проведения предварительных и периодических медосмотров установлен приказом Минздравмедпрома России от При этом работодатель не должен забывать указывать и вредные производственные факторы. Частота проведения периодических медосмотров обследований также определяется территориальными органами Роспотребнадзора совместно с работодателем исходя из конкретной санитарно-гигиенической и эпидемиологической ситуации п.

При этом периодические медосмотры обследования должны проводиться не реже, чем один раз в два года. Кроме того, периодические медосмотры работников могут осуществляться и досрочно в соответствии с медицинским заключением или по заключению территориальных органов Роспотребнадзора. При этом причина проведения внеочередного медосмотра обязательно обосновывается.

Для того чтобы работники могли пройти медицинское обследование, организация должна заключить договор с медицинским учреждением. Затем руководитель организации издает приказ о прохождении медосмотра, в котором указывает профессии лиц, подлежащих освидетельствованию, и сроки прохождения медосмотра.

При этом календарный план прохождения медицинского обследования согласовывается с медицинским учреждением. Для прохождения медосмотра работнику выдается на руки направление, в котором приводится перечень вредных, опасных веществ и производственных факторов, оказывающих воздействие на работника. Данное направление представляется работником врачу лечебно-профилактического учреждения, проводящего медосмотр. Проводить медосмотры, как предварительные, так и периодические, могут только те медицинские организации, которые имеют соответствующую лицензию п.

Работникам, которым противопоказана работа с вредными, опасными веществами и производственными факторами, выдается заключение клинико-экспертной комиссии на руки. Его копия пересылается в трехдневный срок работодателю, выдавшему направление. Если противопоказания к работе с вредными факторами выявлены в ходе предварительного обследования, то работодатель вправе отказать потенциальному работнику в заключении трудового договора определение Верховного Суда Российской Федерации от При выявлении противопоказаний к работе с вредными факторами в ходе периодического медосмотра работника последний должен быть переведен на другую имеющуюся у работодателя работу, не противопоказанную ему по состоянию здоровья ч.

При оплате обязательных медосмотров, предусмотренных законодательством организация может учитывать понесенные затраты в налоговом учете. В соответствии с подпунктом. Соответственно расходы на обязательные медосмотры могут учитываться при расчете прибыли, если они соответствуют требованиям п. При этом у медицинской организации, которая проводит медицинские освидетельствования, должна быть соответствующая лицензия.

Расходы на обязательные медосмотры признаются в учете на дату подписания акта сдачи-приемки оказанных услуг подпункт 3 п. На практике случается и так, что потенциальный работник самостоятельно оплачивает предварительный медосмотр, а организация впоследствии возмещает ему понесенные затраты.

В такой ситуации сумма возмещения расходов на проведение медосмотра также может быть учтена при расчете прибыли письмо Минфина России от Следует отметить, что для целей налогообложения прибыли организация может учесть расходы на предварительный медосмотр потенциальных работников даже в случае, если по его результатам предполагаемая работа будет потенциальным работникам противопоказана письмо Минфина России от Если прошедший предварительный медосмотр работник уволится почти сразу после поступления на работу, например через месяц, то услуги, оказанные медицинской организацией на осуществление медосмотра, все равно могут быть учтены при расчете прибыли.

Ведь налоговое законодательство не ставит возможность учета затрат на медосмотры в зависимость от продолжительности работы обследованного работника. Работник проходит медицинский осмотр в часы работы медицинского учреждения, то есть с отрывом от работы. Трудовым законодательством предусмотрено, что на время прохождения медосмотров за ним сохраняется средний заработок ст. Соответственно выплаты работнику на время прохождения медосмотра могут быть учтены при расчете налога на прибыль в составе расходов на оплату труда п.

Стоимость медосмотра, как предварительного, так и профилактического, не облагается НДС подпункт 2 п. При этом вышеуказанная льгота по уплате НДС применяется при условии, что у медицинской организации имеется лицензия на осуществление конкретного вида деятельности.

Но если у у нее ее нет, она не имеет права проводить обязательные медосмотры. Ввиду того, что в стоимость услуг медицинской организации не включается НДС, то организация, которая оплачивает услуги проведения медосмотров, не может принять налог к вычету. Расходы, понесенные организацией для обеспечения прохождением работником обязательного медосмотра, не признаются его доходом. Ведь доходом в соответствии со ст. Оплата организацией медосмотра работника, установленного законодательством, не может быть признана экономической выгодой работника ввиду того, что такое обследование необходимо для обеспечения деятельности организации.

Соответственно стоимость медицинского обследования не облагается налогом на доходы физических лиц. Такой же позиции придерживается и Минфин России в письме от Средний заработок, начисленный работнику за время прохождения медосмотра, является его доходом и соответственно облагается налогом на доходы физических лиц. Стоимость оплаты организацией медицинскому учреждению услуг,связанных с прохождением работниками обязательного медосмотра, не подлежит обложению страховыми взносами подпункт.

На вышеуказанные суммы не начисляются также взносы на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний п. В то же время выплаты работнику, начисленные за время прохождения обязательного медосмотра, являются объектом обложения страховыми взносами, так как они связаны с его трудовой деятельностью п. В декабре обязательный медосмотр прошли 18 человек, в том числе 15 работников прошли периодический медосмотр и 3 - предварительный медосмотр.

Оказание медицинских услуг было оформлено актом сдачи-приемки. Средний заработок работников за время прохождения медосмотра составил 10 руб. Расходы на проведение обязательного медосмотра работников предварительного и периодического , занятых в основной деятельности предприятия, относятся к расходам по обычным видам деятельности и принимаются к бухгалтерскому учету в сумме договорной цены оказанных медицинских услуг п.

Дебет 20, 26, 44 Кредит 60 — 36 руб. В налоговом учете 48 руб. С суммы 36 руб. Будем рады сотрудничеству с Вами по любым направлениям наших услуг! Авторизоваться - для того, чтобы оставить комментарий.

Информация на сайте ни при каких условиях не является публичной офертой, определяемой положениями ч. Аудит, бухучет. Бесплатный звонок по всей России Вход Регистрация Избранное 0.

Мероприятие добавлено в избранное. Вы можете просмотреть и отредактировать список избранных мероприятий. Налоги и налоговое планирование Бухгалтерский учет и аудит Курсы для начинающих бухгалтеров Повышение квалификации профессиональных бухгалтеров Курсы для руководителей Бухучёт и налоги в госсекторе. Управление финансами Управление экономикой Инвестиции Финансовый анализ Финансовый контроль Планирование и бюджетирование Экономика труда.

Общее право Земельное право Гражданское право Трудовое право Налоговое право Договорное право Процессуальное право Корпоративное право Финансовое право Градостроительное право Административное право. Управление логистикой Транспортная логистика Складская логистика Закупки и снабжение. Подбор и адаптация персонала Мотивация и оплата труда Оценка и аттестация персонала Обучение и развитие персонала Кадровое делопроизводство Трудовое право Экономика труда Кадровая безопасность Охрана труда Профессиональные стандарты Корпоративная культура.

Общий менеджмент Стратегический менеджмент Инновационный менеджмент Управление проектами Управление бизнес-процессами Управление ресурсами Управленческие навыки.

Секретариат и управление офисом Делопроизводство Архивное дело. Корпоративная безопасность Экономическая безопасность Кадровая безопасность Информационная безопасность Пожарная безопасность Охрана труда Промышленная безопасность Гражданская оборона и чрезвычайные ситуации. Управление IT. Управление маркетингом Продуктовый маркетинг Торговый маркетинг Клиентский маркетинг Промышленный маркетинг Реклама.

Управление продажами Навыки продаж. Переговоры и коммуникации Управленческие навыки Повышение личной эффективности Лидерство. Финансы Менеджмент Бухгалтерский учет и налогообложение Правовые вопросы Управление персоналом.

Управление производством Управление качеством Бережливое производство Производственный персонал Стандартизация и метрология. Бухгалтерский учет и налоги. Безопасность дорожного движения. Аудиторская проверка Сопутствующие аудиту услуги Обязательный аудит Инициативный аудит Налоговый аудит Абонементное аудиторское обслуживание Аудиторские консультации Аудит учетной политики Подготовка финансовой информации Стоимость услуг.

Ведение бухгалтерского учета Восстановление бухгалтерского учета Составление учетной политики Консультации по бухгалтерскому учету Постановка бухгалтерского учета Нулевая отчетность Налоговая декларация физическим лицам Стоимость услуг. Помощь в подборе специалистов бух. Консультации по международному праву Международные сделки Оффшоры и иностранные фонды Оптимизация налогообложения Интеллектуальная собственность Международная судебная практика.

Необходимость медосмотров Согласно ст. Категории статей. Секретариат и делопроизводство Строительство Личная эффективность Маркетинг. Мы делимся бесценным - своим опытом! Нашли ошибку?

Сотрудники, выполняющие определенные виды работ , проходят обязательные медосмотры за счет организации.

Как отразить в учете расходы на обязательный медосмотр сотрудников

Частью 2 ст. Согласно разъяснениям Минфина предусмотренные ст. Согласно абз. Подпункт 2 п. Учитывая требования п. Банки Банки как контролеры Блокировка счетов Криптовалюта Новости банков Платежные системы, пластиковые карты Посмотреть еще Директору Банкротство юридических лиц Малый бизнес Регистрация, реорганизация и ликвидация фирм Субсидиарная ответственность Экономика России Посмотреть еще 9.

Важное Государственные пенсии Самозанятые Налоговые проверки Налоговые споры Электронные трудовые книжки. Перейти в рубрикатор. Смотреть все рубрики. Мой профиль Избранное Клерк. Премиум Клерк. Бизнес Личный блог. Бесплатный онлайн-курс "Как начать бизнес". Не сейчас. Пользовательское соглашение Правила использования материалов. Подтвержденный профиль.

Как бухгалтеру уйти в аутсорс: пошаговая инструкция. Автоматизация работы бухгалтерской фирмы Как организовать работу так, чтобы рост клиентов не обернулся головной болью. Делис Архив. Мы расскажем Куда передавать документы и что делать с печатями при ликвидации компании. Ортикон Групп. Автоматизация учета операций по ценным бумагам и векселям Бесплатный вебинар по учету ценных бумаг Подборка полезных мероприятий Разместить.

Для кого обязательны медосмотры? Учет и возмещение расходов

Частью 2 ст. Согласно разъяснениям Минфина предусмотренные ст. Согласно абз. Подпункт 2 п. Учитывая требования п.

А то отправим работников на медосмотр, а потом выяснится, что для них он необязательный, и мы не сможем учесть расходы на него.: В федеральном Перечне работ, при выполнении которых проводятся обязательные предварительные и периодические медосмотры работников, указано: «работы в организациях торговли», без уточнения ассортимента продукциип.  Если же на момент выхода сотрудника на работу после болезни предыдущий медосмотр еще «не просрочен», он может работать, то есть отстранять его от работы не надо. Но его также надо отправить на медосмотр и оплатить дни его прохождения исходя из среднего заработкаст. ТК РФ.

Готовые проводки для учета расходов на медосмотры в 2018 году

Медицинские осмотры отдельных категорий работников являются обязательными согласно нормам трудового законодательства. При этом в гл. Так вправе ли организация учесть для целей исчисления налога на прибыль затраты на проведение медосмотров работников? Является ли обязательность медосмотров определяющим фактором при учете данного вида затрат?

Возмещаем оплату за первичный медосмотр: учет и оформление

Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:. Учет расходов на медосмотр зависит от того, обязательны они или нет. Важно также, как организация оплачивает осмотры — напрямую клинике или возмещает расходы сотрудникам.

Эффективная деятельность любой организации в немалой степени зависит от "человеческого фактора", т.

Содержание страницы Потребность в медосмотре Как обычная работа может стать вредной На собеседование со справкой Расходы при приеме на работу Плановые медосмотры и их учет Путевые листы ФСС: как отчитаться и получить возмещение Не прошел медосмотр или отказался — увольнение? В общем случае при трудоустройстве работодатель не вправе требовать от нового сотрудника больше документов, чем прописано в Трудовом кодексе ст. Исключение — случаи, когда для оформления необходимы особые документы: об отсутствии дисквалификации, диплом об образовании, свидетельство или удостоверение о квалификации, справка о состоянии здоровья. В частности, при трудоустройстве обязательный медосмотр проходят несовершеннолетние соискатели. ТК предусматривает аналогичные условия для работников общепита, связанных с движением транспорта, занятых на вредных работах. Кодекс говорит, что требования к предварительной или периодической медицинской комиссии могут быть указаны и в других нормативных актах. Нужно отметить, что не только профессия и должность определяют необходимость проверки состояния здоровья, но и другие факторы:.

Как отражается выплата вновь принятым работникам возмещения оплаты прохождения первичного медицинского осмотра в бухгалтерском и налоговом учете организации? Организация возмещает вновь принятым работникам прохождение первичного медицинского осмотра. Как выплата данного возмещения отражается в налоговом и бухгалтерском учете? Какие должны быть сделаны бухгалтерские проводки?

Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Серафим

    Шапочка вам идет??